{"id":104604,"date":"2021-04-19T19:47:59","date_gmt":"2021-04-19T17:47:59","guid":{"rendered":"https:\/\/upmp.news\/?p=104604"},"modified":"2021-04-19T19:48:01","modified_gmt":"2021-04-19T17:48:01","slug":"estonski-cit-w-polsce-oczekiwania-a-rzeczywistosc","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/upmp.news\/pl\/ua-in-ukraine\/estonski-cit-w-polsce-oczekiwania-a-rzeczywistosc\/","title":{"rendered":"\u201eEsto\u0144ski CIT\u201d w Polsce: oczekiwania a rzeczywisto\u015b\u0107"},"content":{"rendered":"\n

Sensacja godna pierwszej strony<\/strong> \u2013 Polska wprowadza model opodatkowania podobnie jak Estonia. Przez ca\u0142y ubieg\u0142y rok ta wiadomo\u015b\u0107 wzbudza\u0142a du\u017ce zainteresowanie w \u015brodowisku biznesowym, dzia\u0142aj\u0105cym zgodnie z polsk\u0105 jurysdykcj\u0105. \u201eNo kiedy wreszcie b\u0119dzie mo\u017cna pracowa\u0107 w pa\u0144stwie o ugruntowanej pozycji w UE, i w og\u00f3le nie p\u0142aci\u0107 podatku dochodowego?\u201d<\/p>\n\n\n\n

No i nowy rok przyni\u00f3s\u0142 wyczekiwane zmiany \u2013 z dniem 1 stycznia 2021 roku wszed\u0142 w \u017cycie nowy model opodatkowania potocznie zwany \u201eesto\u0144skim CIT\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Jeden z naszych Klient\u00f3w w euforii natychmiast rzuci\u0142 si\u0119 \u201ezamawia\u0107\u201d razem siedem sp\u00f3\u0142ek w Polsce z \u201eesto\u0144skim CIT\u201d. Ale, jak to zwykle jest, w dzisiejszych anty-BEPS warunkach przeszacowane oczekiwania na temat niep\u0142acenia podatk\u00f3w cz\u0119sto rozbijaj\u0105 si\u0119 o rzeczywisto\u015b\u0107.<\/p>\n\n\n\n

Proponujemy roz\u0142o\u017cy\u0107 nowy polski model na cz\u0119\u015bci pierwsze, aby zrozumie\u0107, czy mo\u017ce on sta\u0107 si\u0119 alternatyw\u0105 dla Estonii, i czy mo\u017cna go uwa\u017ca\u0107 za \u201eraj podatkowy\u201d w Polsce.<\/p>\n\n\n\n

Dlaczego podatek od wyj\u015bcia w Polsce nazywany jest \u201eesto\u0144skim CIT\u201d?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sam skr\u00f3t \u201eCIT\u201d oznacza \u201eCorporate Income Tax” albo podatek dochodowy od os\u00f3b prawnych. Z kolei odniesieniem do Estonii jest podatek od wyj\u015bcia. Zgodnie z cz. 1 art. 50 esto\u0144skiej Ustawy o podatku dochodowym, sp\u00f3\u0142ki b\u0119d\u0105ce rezydentami p\u0142ac\u0105 podatek od zysk\u00f3w wyp\u0142aconych w postaci dywidend lub innych potr\u0105ce\u0144 z zysk\u00f3w. Stawka podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych w przypadku zysk\u00f3w do podzia\u0142u wynosi 20% od dywidendy brutto. Natomiast w przypadku zysk\u00f3w zatrzymanych obowi\u0105zuje stawka zerowa, i to  sprawi\u0142o, i\u017c esto\u0144ski model opodatkowania sta\u0142 si\u0119 popularnym narz\u0119dziem do mi\u0119dzynarodowego planowania podatkowego.<\/p>\n\n\n\n

Tak, nie do ka\u017cdej dzia\u0142alno\u015bci pasuje. Tak, bardzo trudne jest otwarcie konta bakowego z ukrai\u0144skim beneficjentem. Tak, dywidenda s\u0105 drogie. Niemniej jednak ta jurysdykcja wraz z jej modelem podatkowym znalaz\u0142y swoj\u0105 nisz\u0119.<\/p>\n\n\n\n

Jak \u201eesto\u0144ski CIT\u201d dzia\u0142a w Polsce?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Przed wprowadzeniem nowo\u015bci w Polsce istnia\u0142y r\u00f3wnie ciekawe opcje: standardowa stawka podatku dochodowego wynosi 19%, ale dla podatnik\u00f3w osi\u0105gaj\u0105cych dochody nieprzekraczaj\u0105ce 2 mln euro rocznie (w okre\u015blonych warunkach) obowi\u0105zuje obni\u017cona stawka w wysoko\u015bci 9%.<\/p>\n\n\n\n

Aby pobudzi\u0107 gospodark\u0119, ustawodawca zaproponowa\u0142 alternatywne rozwi\u0105zanie \u2013 mo\u017cliwo\u015b\u0107 przej\u015bcia na podatek od wyj\u015bcia, kt\u00f3ry nazwano polskim \u201eesto\u0144skim CIT\u201d. Podatnicy b\u0119d\u0105 mieli mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru nowego modelu opodatkowania na 4 lata. Model ten nie znosi podatku dochodowego, a w przypadku naruszenia wymog\u00f3w sp\u00f3\u0142ka zostaje pozbawiona mo\u017cliwo\u015bci korzystania z niego i przechodzi na standardowy. Jest to sprzeczne z modelem opodatkowania w samej Estonii, poniewa\u017c nie zak\u0142ada \u017cadnych alternatywnych opcji ani termin\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

Zgodnie z Krajowym Programem Reform, sp\u00f3\u0142ki, kt\u00f3re b\u0119d\u0105 przeznacza\u0142y zyski na inwestycje w \u015brodki trwa\u0142e i nie b\u0119d\u0105 wyp\u0142aca\u0142y dywidend, nie b\u0119d\u0105 p\u0142aci\u0107 podatku. Brzmi bardzo obiecuj\u0105co, ale zastan\u00f3wmy si\u0119, jakie zapisy nowego modelu s\u0105 naprawd\u0119 r\u00f3wnie atrakcyjne jak esto\u0144skie.<\/p>\n\n\n\n

  1. Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 z polskiej wersji \u201eesto\u0144skiego CIT\u201d?<\/strong><\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Z polskiego \u201eesto\u0144skiego CIT\u201d b\u0119d\u0105 mog\u0142y skorzysta\u0107 mikro, ma\u0142e oraz \u015brednie sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105 oraz sp\u00f3\u0142ki akcyjne, kt\u00f3rych roczny obr\u00f3t z VAT nie przekracza 100 mln z\u0142 (ok. 22 mln euro), a warunek ten obowi\u0105zuje przez ca\u0142y okres stosowania takiego modelu.<\/p>\n\n\n\n

    Istniej\u0105 r\u00f3wnie\u017c dodatkowe wymagania dla sp\u00f3\u0142ek:<\/p>\n\n\n\n

    – akcjonariuszami mog\u0105 by\u0107 tylko osoby fizyczne;<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ka nie ma udzia\u0142\u00f3w w innych przedsi\u0119biorstwach, trustach ani innych strukturach;<\/p>\n\n\n\n

    – co najmniej 3 pracownik\u00f3w na umow\u0119 o prac\u0119 (z wy\u0142\u0105czeniem pracownik\u00f3w-akcjonariuszy);<\/p>\n\n\n\n

    – doch\u00f3d pasywny nie przekracza dochodu czynnego z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej wi\u0119cej ni\u017c o 50%;<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ka inwestuje w \u015brodki trwa\u0142e.<\/p>\n\n\n\n

    W naszej opinii, przepisy polskiego \u201eesto\u0144skiego CIT\u201d mog\u0105 mie\u0107 zastosowanie r\u00f3wnie\u017c wtedy, gdy akcjonariuszem sp\u00f3\u0142ki jest osoba fizyczna nieb\u0119d\u0105ca polskim rezydentem. Oznacza to, \u017ce Ukrai\u0144cy mog\u0105 r\u00f3wnie\u017c rozwa\u017ca\u0107 ten model jako opcj\u0119 dla mi\u0119dzynarodowej strukturyzacji swojego biznesu.<\/p>\n\n\n\n

    Nie wszystkie sp\u00f3\u0142ki b\u0119d\u0105 mog\u0142y przej\u015b\u0107 na nowy model, w szczeg\u00f3lno\u015bci nie jest on dost\u0119pny dla:<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re prowadz\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 generuj\u0105c\u0105 zysk i s\u0105 zarejestrowane w specjalnych strefach ekonomicznych lub w polskiej strefie inwestycyjnej;<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re inwestuj\u0105 g\u0142\u00f3wnie w nowe technologie, a ich wydatki s\u0105 kierowane na licencje, prawa autorskie i prawa patentowe. Warunkiem zastosowania w tym przypadku b\u0119dzie sta\u0142a regularna kwota na inwestycje, ale tylko w \u015brodki trwa\u0142e, poniewa\u017c termin \u201einwestycje\u201d w polskiej Ustawie o \u201eesto\u0144skim CIT\u201d nie zawiera odniesie\u0144 do aktyw\u00f3w nieobrotowych;<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ek powsta\u0142ych w wyniku podzia\u0142u lub po\u0142\u0105czenia sp\u00f3\u0142ek akcyjnych lub sp\u00f3\u0142ek z o.o.<\/p>\n\n\n\n

    – sp\u00f3\u0142ek w stanie likwidacji lub upad\u0142o\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

    W istocie wszystkie wymagania, jakie musi spe\u0142nia\u0107 sp\u00f3\u0142ka, aby przej\u015b\u0107 na nowy model \u2013  to jedna z najwa\u017cniejszych r\u00f3\u017cnic w por\u00f3wnaniu do prawdziwego esto\u0144skiego podatku od wyj\u015bcia. W samej Estonii nie ma \u017cadnych ogranicze\u0144 w zakresie ani akcjonariuszy, ani pracownik\u00f3w, a co najwa\u017cniejsze, nie ma wymogu dotycz\u0105cego inwestycji, o kt\u00f3ry rozbijaj\u0105 si\u0119 wszelkie marzenia o \u201epolskim raju podatkowym\u201d.<\/p>\n\n\n\n